TVA în Bulgaria

Conform legislației bulgare, următoarele tranzacții sunt supuse TVA:

• orice livrare impozabilă de bunuri sau servicii cu titlu oneros;
• orice achiziție intracomunitară remunerată efectuată pe teritoriul țării, efectuată de o persoană înregistrată conform prezentei legi sau de o persoană pentru care a apărut o obligație de înregistrare;
• orice achiziție intracomunitară de vehicule noi efectuată pe teritoriul țării;
• importul de bunuri, orice achiziție intracomunitară cu titlu oneros efectuată pe teritoriul țării produselor accizabile, atunci când destinatarul este o persoană impozabilă sau o persoană juridică neimpozabilă care nu este înregistrată în temeiul prezentei legi.

Desigur, în cazul tranzacțiilor impozabile cu cota de impozitare zero, de exemplu în cazul transportului internațional de mărfuri, nu există o impozitare reală cu TVA la vânzare, iar pentru toate livrările impozabile (de exemplu, cu 20% TVA) aferente acesteia, firma își poate recupera TVA-ul din Bulgaria.

Cotele de impozitare din Bulgaria

Cota de impozitare este de 20% și se aplică pentru:

• orice livrare impozabilă de bunuri sau servicii cu titlu oneros, cu excepția celor menționate în mod explicit în lege, că acestea sunt impozitate la o rată de impozitare de 0%;
• importul de bunuri pe teritoriul țării;
• orice achiziție intracomunitară remunerată efectuată pe teritoriul țării.

Cota de impozitare pentru cazare oferită în hoteluri și unități similare, inclusiv furnizarea de sejururi și închirierea locurilor pentru camping sau rulote, este de 9%.

Tranzacțiile scutite și impozabile cu rata zero de TVA în Bulgaria

Principalele tranzacții, scutite de TVA sunt:

• livrare de asistență medicală;
• livrare legată de asistență socială și asigurări;
• livrarea scutită este transferul dreptului de proprietate asupra terenurilor, cu excepția terenurilor situate sub clădiri; stabilirea sau transferul drepturilor reale limitate asupra terenurilor (cu excepția dreptului de construire, care nu este supus TVA-ului decât până la eliberarea unei autorizații de construire), precum și închirierea sau arendarea acestuia; livrare scutită este, de asemenea, livrarea de clădiri sau părți ale acestora care nu sunt noi, furnizarea de teren adiacent, precum și stabilirea și transferul altor drepturi reale asupra acestora. Livrarea scutită este, de asemenea, închirierea unei clădiri sau a unei părți a acesteia pentru locuința unei persoane fizice care nu este comerciant. Transferul dreptului de proprietate asupra unui teren reglementat în sensul Legii amenajării teritoriului, cu excepția terenului adiacent către clădiri care nu sunt noi, nu este o livrare scutită și se datorează TVA pentru aceasta.

Următoarele tranzacții sunt impozabile cu rata zero de impozitare:

• furnizarea de bunuri care sunt expediate sau transportate de pe teritoriul țării către o țară terță sau într-un teritoriu în afara teritoriului Comunității Europene de către sau în numele furnizorului;
• anumite livrări legate de transportul internațional;
• livrarea în legătură cu prelucrarea bunurilor;
• livrare legată de comerțul fără taxe vamale;
• furnizarea de servicii furnizate de agenți, brokeri și alți intermediari.

Livrarea intracomunitară de bunuri cu TVA în Bulgaria

Legea bulgară de TVA introduce conceptul de livrare intracomunitară de bunuri pentru a se armoniza cu cerințele Uniunii Europene, care înlocuiește de fapt legislația privind exportul în temeiul legii TVA abrogate, în ceea ce privește comercianții din diferite state membre ale UE. În consecință, achizițiile intracomunitare sunt similare cu importurile, dar în conformitate cu vechea lege TVA abrogată.

Livrarea intracomunitară de bunuri este livrarea de bunuri transportate de către sau în numele furnizorului - o persoană înregistrată în temeiul prezentei legi sau destinatarul de pe teritoriul țării pe teritoriul altui stat membru, atunci când destinatarul este o persoană impozabilă sau o persoană juridică neimpozabilă înregistrată în scopuri de TVA într-un alt stat membru. O livrare intracomunitară de bunuri este, de asemenea, livrarea unui vehicul nou trimis sau transportat de către sau în numele furnizorului sau al destinatarului de pe teritoriul țării pe teritoriul altui stat membru, indiferent dacă destinatarul este o persoană impozabilă sau o persoană neimpozabilă.

Livrările intracomunitare, cu excepția livrărilor intracomunitare scutite, sunt supuse impozitului cu rată zero conform Legii TVA.

În cazul achizițiilor intracomunitare, destinatarul bunurilor introduce TVA la rata de 20% și are dreptul să deducă creditul fiscal pentru impozitul perceput, astfel încât rezultatul final al aplicării TVA fiind zero.

Documente, declarare și plata TVA în Bulgaria

Documentele fiscale sunt:

• factura;
• notificarea facturii;
• protocol.

1. Factura. Fiecare persoană impozabilă - furnizor este obligată să emită o factură pentru livrarea de bunuri sau servicii efectuate de acesta sau la primirea unei plăți în avans înainte de aceasta, cu excepția cazurilor în care livrarea este documentată cu un protocol. Factura trebuie emisă în termen de cel mult 5 zile de la data producerii evenimentului fiscal pentru furnizare, iar în cazul plății în avans - nu mai târziu de 5 zile de la data primirii plății. Indiferent de cele menționate mai sus, în cazul unei livrări intracomunitare, inclusiv în cazul unei plăți în avans, factura trebuie emisă cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare lunii în care a avut loc evenimentul fiscal.
2. Notificarea facturii. În cazul modificării bazei de impozitare a livrării sau în cazul anulării livrării pentru care a fost emisă o factură, furnizorul este obligat să emită o notificare a facturii.
3. Protocol. Protocolul este emis în cazurile în care TVA-ul este datorat de către destinatarul bunurilor sau serviciilor. Protocolul va fi emis în termen de cel mult 15 zile de la data la care taxa a devenit exigibilă.

TVA este de obicei declarat și plătit lunar. Declarația fiscală și plata lunară a impozitului trebuie făcute până în ziua a 14-a a lunii următoare.

Impozitul pe TVA devine exigibil pentru livrările impozabile și apare obligația persoanei impozabile de a reține impozitul în momentul livrării de bunuri sau servicii. Impozitul pe achizițiile intracomunitare devine exigibil în a 15-a zi a lunii următoare celei în care bunurile sau serviciile sunt livrate. Fiecare persoană înregistrată în conformitate cu Legea TVA, pentru care este obligată să plătească taxa, ar trebui să perceapă taxa și să emită un document fiscal, indicând taxa pe un rând separat în document.

Rambursarea TVA în Bulgaria

Atunci când impozitul perceput la achiziționarea de bunuri depășește impozitul perceput la vânzarea acestora, diferența este rezultatul pentru perioada - taxa de rambursare. Taxa de rambursare este transferată mai întâi pentru o perioadă de două luni, cu TVA datorată pentru acele luni. Dacă la sfârșitul perioadei de trei luni a rămas o taxă de rambursare sau o parte din aceasta, partea datorată este rambursată în termen de 30 de zile de la data depunerii declarației fiscale pentru a treia lună. Atunci când sunt vânzări în străinătate către persoane înregistrate în scopuri de TVA, pentru bunurile cu drept de rambursare, TVA-ul este rambursat imediat, pentru o perioadă de o lună, în termen de 30 de zile de la data depunerii declarației fiscale pentru prima lună. În cazul în care firmele sunt în ordine, TVA-ul este rambursat fără un control fiscal.

Înregistrarea în scopuri de TVA în Bulgaria

Pentru străinii cu afaceri noi în Bulgaria, vă recomandăm ca înregistrarea în scopuri de TVA să se facă imediat. Această înregistrare este voluntară și nu există prag. Acest lucru se datorează faptului că tranzacțiile în UE cu alte persoane înregistrate în scopuri de TVA (chiar și unele neînregistrate) necesită o înregistrare obligatorie de 7 zile. În majoritatea cazurilor, perioada de 7 zile este ratată, iar acest lucru duce la o sancțiune. Cele mai importante praguri pentru înregistrarea obligatorie sunt două - 100.000 BGN pentru cifra de afaceri acumulată în 12 luni sau mai puțin pentru vânzările în Bulgaria și 20.000 BGN pragul pentru înregistrare pe baza achiziției intracomunitare în Bulgaria.

Serviciul fiscal din Bulgaria are dreptul să efectueze înregistrarea oficială a TVA atunci când constată că societatea nu are o înregistrare legală a TVA.

Procedură specială de percepere a taxei de import în cazul proiectelor de investiții din Bulgaria

Investitorii înregistrați cu TVA care implementează proiecte de investiții aprobate de ministrul finanțelor au dreptul de a importa bunuri (cu excepția accizelor) pe o listă aprobată de ministrul finanțelor, necesară pentru implementarea proiectului de investiții, fără a plăti efectiv TVA la importuri de bunuri. În plus, acești investitori au dreptul la rambursarea TVA percepută pentru bunurile achiziționate în țară în termen de 30 de zile de la depunerea declarației de referință. Permisiunea de a aplica procedura specială de percepere a taxei de import sau de rambursare a taxei în termen de 30 de zile se eliberează unui investitor care a primit permisiunea prealabilă din partea ministrului finanțelor. Proiectul de investiții este aprobat de ministrul finanțelor atunci când sunt prezente în același timp următoarele circumstanțe:

• perioada de implementare a proiectului este de până la doi ani;
• valoarea investițiilor depășește 5 milioane BGN pentru o perioadă de cel mult doi ani;
• se creează peste 20 de noi locuri de muncă;
• persoana are oportunități pentru finanțarea proiectului, precum și pentru construirea și întreținerea șantierelor, asigurarea implementării acestuia etc.

De fapt, TVA este cea mai complexă problemă fiscală din întreaga lume, nu numai în Bulgaria. Nu poate fi aplicat universal. Modul în care va fi aplicat TVA în afacerea dvs. depinde de situația specifică. Noi, la “Servicii de contabilitate Ruse” SRL, avem soluții practice cuprinzătoare, pe deplin conforme cu cerințele Legii TVA. Datorită cunoștințelor noastre, primiți cel mai corect tratament fiscal pentru TVA pentru afacerea dvs., care este un factor major în dezvoltarea sa fără dificultăți în Bulgaria.